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4月1日減增值稅，建筑企業(yè)如何應(yīng)對(duì)？

3月15日上午十三屆全國(guó)人大二次會(huì)議閉幕后，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在人民大會(huì)堂三樓金色大廳會(huì)見(jiàn)采訪十三屆全國(guó)人大二次會(huì)議的中外記者并回答記者提出的問(wèn)題時(shí)表示：4月1日就要減增值稅，5月1日就要降社保費(fèi)率，全面推開！

4月1日后 10%降為9% 建筑企業(yè)如何應(yīng)對(duì)?

即：4月1日起，16%稅率將變?yōu)?3%，10%稅率將變?yōu)?%。

由于稅率的調(diào)整，意味著買方可以認(rèn)證抵扣的稅款減少，作為買方，是否可以依法少付相應(yīng)的稅率降低部分的款項(xiàng)？因此，為避免合同履行中產(chǎn)生這種不必要的糾紛，建筑企業(yè)要做好下面兩件事：

1）梳理長(zhǎng)期合同

2月到4月期間的采購(gòu)合同要考慮稅率下降影響，合同是否要等到4月1日之后再簽訂，還是簽訂合同時(shí)就要考慮稅率影響，采購(gòu)單價(jià)要考慮降價(jià)，財(cái)務(wù)人員必需梳理企業(yè)的長(zhǎng)期合同。

2）進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣問(wèn)題

如果我們是在4月1日之后收到以前合同發(fā)票，是否可以抵扣，如果以4月1日為分界點(diǎn)，企業(yè)盡量在4月1日之前簽合同，把所有的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票先開出來(lái)認(rèn)證，以免對(duì)后續(xù)工作中產(chǎn)生不必要的麻煩。

總之，當(dāng)務(wù)之急，一定要回去梳理合同、發(fā)票等，以免給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失和麻煩，這也是我們財(cái)務(wù)人員展現(xiàn)自己能力的時(shí)候，爭(zhēng)取為企業(yè)取得最大優(yōu)惠！

提前清查合同、發(fā)票，關(guān)注14個(gè)問(wèn)題

1、16%、10%的專票4月1日后能否抵扣？4月1日以后取得4月1日前開具的16%或10%專票能不能抵扣？

進(jìn)項(xiàng)稅額是“支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額”，與稅率/征收率無(wú)關(guān)，一般納稅人收到的增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票注明的增值稅額抵扣，從另外一個(gè)角度，銷售方開16%或10%的專票，其已繳納16%或10%的增值稅額。所以說(shuō)，取得16%或10%專票，不是必須要在4月1日前認(rèn)證，只要在自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，都可按規(guī)定抵扣16%或10%的進(jìn)項(xiàng)稅額。但建議最好是把收到的發(fā)票認(rèn)證，后續(xù)就算能退，手續(xù)可能也比較繁鎖。

2、購(gòu)買貨物，在4月1日前，取得16%稅率專票，按規(guī)定抵扣了，4月1日后銷售（一般計(jì)稅方法），還能適應(yīng)13%稅率嗎？

4月1日起，所有適用16%都將調(diào)整為13%，購(gòu)買貨物，在4月1日前取得16%稅率專票，4月1日后銷售（一般計(jì)稅方法）也適應(yīng)13%稅率。不要感覺(jué)“占便宜”了，沒(méi)有！因?yàn)殇N售方開16%，其已經(jīng)繳納16%的增值稅額。

3、銷售方特意等到4月1日才開發(fā)票，怎么處理？

這要看自己供應(yīng)鏈議價(jià)能力，我們可以推遲付款，銷售方也會(huì)考慮資金問(wèn)題 。

4、是不是所有的企業(yè)都可以減少稅率？

制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%

5、4月1日以后開紅字增值稅專用發(fā)票有什么影響？

開紅字發(fā)票，稅率在開票系統(tǒng)應(yīng)該是開不出來(lái)，最后只能退稅。

6、如果根據(jù)合同的約定，開票時(shí)間在發(fā)貨時(shí)，發(fā)貨在4月之后，難道要在這個(gè)政策執(zhí)行之前，不管對(duì)方是否要求全部開？

依據(jù)新的政策，企業(yè)要把新簽合同管理好，可以簽13%或9%稅率的合同。

7、稅率變動(dòng)對(duì)購(gòu)銷雙方是有利還是不利？

對(duì)購(gòu)銷雙方都有利，少付一個(gè)點(diǎn)的增值稅稅額。

8、4月1日前簽的合同，等到4月1日去開票就是按9％嗎？

要看合同執(zhí)行時(shí)間，如果是4月1日之后執(zhí)行的，且合同當(dāng)時(shí)也是按9%簽的合同，可以開9%的發(fā)票。

9、4月1日開始開具處理2009年1月1日后購(gòu)進(jìn)的舊設(shè)備，稅率會(huì)是多少？

這要看設(shè)備當(dāng)時(shí)增值稅是否抵扣，如果已抵扣，且是一般納稅人企業(yè)，按13%開專票，如果2009年1月1日購(gòu)進(jìn)時(shí)取的是普通發(fā)票，按3%簡(jiǎn)按2%征收。

10、現(xiàn)在想問(wèn)對(duì)于購(gòu)銷雙方都有什么影響？建筑的總包合同呢？

對(duì)購(gòu)銷雙方都有利，對(duì)制造業(yè)等少付3個(gè)點(diǎn)的增值稅稅額。老項(xiàng)目沒(méi)有影響，按簡(jiǎn)易計(jì)稅，新項(xiàng)目，長(zhǎng)期合同，應(yīng)考慮是補(bǔ)簽協(xié)議，作為增值稅率變更，合同金額減少3個(gè)點(diǎn)。

11、增值稅稅率下調(diào)，對(duì)企業(yè)影響多大？

增值稅稅率調(diào)整僅僅影響企業(yè)的銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)嗎？非也，無(wú)論是企業(yè)對(duì)外銷售，還是采購(gòu)材料以及購(gòu)買服務(wù)，總價(jià)扣除增值稅以后，剩下的金額就是企業(yè)的銷售收入或者是成本費(fèi)用，接下來(lái)會(huì)影響的是企業(yè)所得稅。

因此，這次增值稅稅率的調(diào)整對(duì)企業(yè)的影響也是多方面的，既要從增值稅的銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)兩個(gè)角度考慮，還要涉及到多稅目多稅率的調(diào)整，同時(shí)在價(jià)格調(diào)整和談判的基礎(chǔ)上，它還會(huì)影響到企業(yè)的采購(gòu)成本和銷售收入，繼而影響到企業(yè)的所得稅和股東收益。

12、4月1日后，客戶要求退貨該怎么處理？（我公司今年2月份銷售貨物已按16%稅率開具了增值稅專用發(fā)票，現(xiàn)在聽客戶說(shuō)可能4月份要退貨，請(qǐng)問(wèn)到時(shí)候我們?cè)撊绾伍_具紅字發(fā)票？）

納稅人4月1日以后發(fā)生銷貨退回，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的稅率開具紅字發(fā)票。

13、如果企業(yè)存貨很大，購(gòu)進(jìn)時(shí)稅率是16%，銷售時(shí)稅率是13%，對(duì)企業(yè)是有利的嗎？

如：2018年12月購(gòu)進(jìn)水泥一批，不含稅價(jià)100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額16萬(wàn)元；

（一）如果是以含稅價(jià)簽的合同：約定售價(jià)為200+200*16%=232萬(wàn)元，原毛利為100萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅為32-16=16萬(wàn)元；稅率調(diào)整后毛利為232/1.13 -100=205.3-100=105.3萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅為銷項(xiàng)稅額232/1.13*0.13-16=26.69-16=10.69萬(wàn)元。

（二）如果是以不含稅價(jià)簽的合同，應(yīng)納增值稅16萬(wàn)元；稅率調(diào)整后毛利不變，為200-100=100萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅=200*13%-16=10萬(wàn)元。

結(jié)論：稅率下降后，以不含稅價(jià)簽合同比含稅價(jià)簽合同的應(yīng)納增值稅略少些。

14、增值稅稅負(fù)降了，利潤(rùn)相應(yīng)增加了，對(duì)企業(yè)真的有影響嗎？

增值稅是價(jià)外稅，不影響利潤(rùn)，影響現(xiàn)金流。

總 結(jié)

增值稅稅率雖然只是下調(diào)一個(gè)百分點(diǎn)，但是對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，不但影響到增值稅的稅負(fù)，影響到給客戶報(bào)價(jià)及企業(yè)的成本費(fèi)用，影響企業(yè)的所得稅，更會(huì)影響到企業(yè)的現(xiàn)金流。

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